Boletín: Boletín Oficial del Estado Si se desea revisar el contenido de esta norma se debe ingresar a la siguiente dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2011/296-2011.pdf (consultado el 01.04.2020). Allí, se indica que la Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por (i) el tributo; (ii) las multas; y (iii) los intereses. En el presente artículo procederemos a analizar los componentes de la deuda tributaria que están dispuestos en el artículo 28° del Código Tributario; El tributo, las multas y los intereses, estos últimos comprenden: El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se . Formas de pago. Reducir la tasa de interés moratorio: ¿una solución real? AL TRIBUNAL ECONOMICO-ADM... NOTA: Las consultas tributarias escritas se formularán antes de la finalización del plazo establecido para el ejercicio de los derechos, la presentación de declaraciones o autoliquidaciones o el cumplimiento de otras obligaciones tributarias. Los medios de comprobación previstos son: Aunque prevista para la generalidad de los tributos, la comprobación de valores tiene especial significación en las operaciones de transmisión de bienes, mortis causa o inter vivos, por lo que su ámbito propio de aplicación es en el Impuesto de Sucesiones y en el de Transmisiones Patrimoniales, y la finalidad esencial es determinar el valor real del bien que consistirá normalmente en «el valor de mercado». Profesor de los cursos "Impuesto a la Renta Empresarial" y "Planeamiento Tributario" del PEE DE DERECHO CORPORATIVO en ESAN. La deuda tributaria puede estar compuesta hasta por cinco componentes. Número: 302 Para nuestro sistema tributario, la deuda tributaria, de acuerdo al artículo 28° del Código Tributario es la suma adeudada al acreedor tributario, por los tributos, multas e intereses , así señala que "La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por i) el tributo, ii) las multas y iii) los intereses". Y la Ley del IVA contempla también un sistema simplificado que constituye un sistema de estimación objetiva para la determinación, no de la base, sino de la cuota directamente. El pago. Coautor de los siguientes Libros "Infracciones y Sanciones del Código Tributario. Dictamen de peritos de la Administración. El monto de los intereses así determinados, no estará afecto a ningún recargo. Este método es utilizado, pues, cuando, por la ausencia de colaboración del sujeto pasivo, con incumplimiento de sus obligaciones formales, por la obstrucción del sujeto pasivo o, incluso, por causas que no le son imputables –como el caso de ausencia de documentación por fuerza mayor– no es posible determinar por completo las bases tributarias a partir de las declaraciones y contabilidad del sujeto pasivo. Los componentes macroeconómicos son: El crecimiento económico El desempleo y la evolución de los salarios. 92 LGT), Escrito planteando consulta tributaria relativa al Impuesto sobre Sociedades, Comunicación de reducción de signos, índices o módulos en estimación objetiva (IRPF), por gastos extraordinarios ajenos a la actividad económica, Modelo 110. El conjunto de tipos de gravamen aplicables a las distintas unidades o tramos de base liquidable en un tributo se denominará tarifa. 1. El artículo 58 de la LGT establece que la deuda tributaria estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta, así como por las siguientes magnitudes: El interés de demora. Los intereses considerados componentes de la deuda tributaria, de acuerdo a nuestro código tributario son: . 5.1 Los sucesores Editorial Astrea. Recurso: 7962/2003, Orden: Fiscal Núm. Posteriormente fue remplazado por el Decreto Legislativo Nº 773, que entró en vigencia a partir del 1 de enero de 1994. Esta información puede consultarse al ingresar a la siguiente dirección web: https://gestion.pe/economia/sunat-reduce-tasa-de-interes-moratorio-aplicable-a-las-deudas-tributarias-noticia/ (consultado el 05 de Abril de 2020). En tal sentido, cuando un contribuyente presenta la declaración pago del IGV, declara el monto del tributo adeudado por IGV; pero no paga, la única consecuencia del no pago del tributo es que se devengan intereses moratorios, caso distinto si el contribuyente no presenta la declaración de pago y no paga la deuda tributaria; en este supuesto, estará cometiendo una infracción por no haber presentado la declaración de pago y deberá, además del tributo (IGV), los intereses moratorios que se devenguen a partir de la fecha del vencimiento para el pago del tributo no pagado oportunamente”[4]. LA LEGALIZACIÓN DE DOCUMENTOS Y FIRMAS ANTE NOTARIO COMO MEDIO PROBATORIO ANTE SUNAT, Perugestion.blog - Boletín contable y tributario, Blog de Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León, Bitácora sobre la inmigración en el Perú, siglo XIX, Blog de Manuel Solis - articulos aduaneros. Agencia Tributaria: Deuda aduanera y garantías. Concepto de Deuda tributaria. [10] Nos referimos a la Sentencia emitida por la Sala de lo Contencioso-Administrativo del 2 de octubre de 1990 (RGD, num.552). Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web:  http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2011/12/12/la-coacci-n-y-la-coerci-n-cu-ndo-son-utilizadas-en-materia-tributaria/ (consultado el 07.04.2020). Componentes de la Deuda Tributaria • La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo, las multas y los intereses. [19] El Peruano. Si el tributo se deja de pagar genera un segundo componente, que se denomina inters moratorio. Número: 311 A nivel básico, los componentes de un sistema de información son: Un medio de ingreso de información (unidades de entrada), Un medio de almacenamiento (base de datos), “Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario”. [15] El recargo se estableció en el Art. 30º del primer Código Tributario peruano, aprobado por D. S. Nro. Retraso culpable e intereses de demora en materia tributaria. Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web: https://www.ccpaqp.org.pe/index.php/institucional/revista-institucional/2011/marzo-abril-2011/download (consultado el 05.04.2020). La sangre consta de distintas partes o componentes, que son: los glóbulos rojos, los glóbulos blancos, las plaquetas y el plasma. En este tema abordaremos las obligaciones tributarias materiales; tienen esta consideración:- Aquellas de carácter principal, que no son otras que el pago de la cuota tributaria, esto es, la cantidad que debe ingresar el sujeto pasivo por la real... Orden: Fiscal Esta deuda tributaria consta de cinco componentes muy importantes: El primero de ellos es el más importante es el de la deuda y se trata del monto adeudado. Recurso: 813/2014, Orden: Administrativo “Si la tasa fuera menor que la de los créditos bancarios, sería más eficiente para las empresas no pagar su deuda tributaria en lugar de pedir un crédito”[57]. [8] LOMELI CEREZO, Margarita. Tribunal: Tsj Murcia En el artículo 28 del TUO del Código Tributario menciona que los componentes de la deuda tributaria son: tributo, las multas y los intereses. La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible. Recurso: 487/2020, Orden: Administrativo Podrás acceder en nombre propio o con apoderamiento "GENERALDATPE" o el específico para la consulta de deudas "RA19006". Que el sujeto pasivo no haya presentado sus declaraciones. 32. ¿POR QUÉ DEMORAN TANTO EN APROBARSE LOS REGLAMENTOS? El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artículo 36°. 5.1 DESDE AGOSTO DE 1966 HASTA EL 30 DE NOVIEMBRE DE 1992. Los intereses no persiguen castigar al infractor, no constituyen una pena sino que tiene por objeto resarcir al Estado por el perjuicio financiero causado al no disponer en tiempo oportuno de las sumas que el contribuyente estaba obligado a entregar al Fisco. En este punto, resulta interesante la opinión de BRAVO CUCCI que en el año 2015 indicó con respecto a una posibilidad de rebaja de la tasa de interés moratorio, dicho profesional señaló lo siguiente: “Sin embargo, este tipo de disposiciones terminan quedándose en lo epidérmico cuando lo que en realidad debe hacerse es atacar el problema de fondo: reconocer que existe una gran cantidad de deuda tributaria totalmente incobrable que se compone de tributos discutibles, multas exorbitantes y de intereses moratorios. La reducción deberá comprender al menos dicho exceso. [55] BRAVO CUCCI, Jorge. Los riesgos y ventajas de la propiedad de la mercancía se transfirieron a la empresa, de modo que una vez esta es retirada del almacén del puerto, La Empresas S.A. incurre en un gasto equivalente a . el tributo es un ingreso de derecho público, este consiste en prestaciones pecuniarias. Pero al tratarse de una operación sujeta pueden surgir deberes de carácter formal. Conforme a la ley peruana, la condonación es un medio de extinción de las obligaciones, por la cual el acreedor renuncia a su derecho, quedando el deudor libre del pago de la obligación a su cargo. Tal y como dispone el Art. Esta modificatoria surtió efectos al día siguiente de su publicación, es decir a partir del día 25 de diciembre de 2006, con lo cual en ese año no se podía aplicar la capitalización de los intereses, situación que solo resultó válida hasta el año 2005. Existen dos tipos de deuda: deuda bruta y deuda neta. LEY 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. IRPF. La Deuda Tributaria y el Pago. c) INTERÉS INICIAL Y DIARIO CAPITALIZADO AL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO. Como dice la Sentencia Constitucional Nº 197/1992, Tribunal Constitucional, Pleno, Rec Cuestión de inconstitucionalidad 1.982/1988 1 de 19 de Noviembre de 1992, en los hechos imponibles instantáneos el elemento material y el devengo coinciden; en los hechos imponibles que se prolongan o reproducen en el tiempo el devengo resulta ser el momento final o conclusivo en que se entiende perfeccionado el hecho imponible. [35] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha jueves 23 de enero de 2003. Sentencia: 1186/2014 Fecha: 31/01/2007 Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web: http://www.zyaabogados.com/es/informativo-legal/nota/inaplicacion-de-intereses-moratorios-por-demora-en-la-resolucion-durante-el-procedimiento-contencioso-tributario/ (consultado el 07.04.2020). En tales casos, se suele dar la regla de solidaridad en la deuda tributaria, de lo que es claro ejemplo el artículo 16 C.N.P.T. b) EL INTERÉS DIARIO ACUMULADO AL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO SE AGREGARÁ AL TRIBUTO IMPAGO, constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios del año siguiente”. https://economipedia.com/definiciones/deuda-tributaria.html, https://guiasjuridicas.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?params=H4sIAAAAAAAEAMtMSbF1jTAAASNjIwsDtbLUouLM_DxbIwMDS0NDA1OQQGZapUt-ckhlQaptWmJOcSoA3_BKJjUAAAA=WKE, https://www.boe.es/buscar/pdf/2003/BOE-A-2003-23186-consolidado.pdf, https://leyes-cl.com/codigo_tributario/53.htm, https://www.ipdt.org/uploads/docs/03_Rev07_HMC.pdf, https://www.ccpaqp.org.pe/index.php/institucional/revista-institucional/2011/marzo-abril-2011/download, https://andina.pe/agencia/noticia-sunat-reducira-tasa-interes-moratorio-15-a-12-mensual-273072.aspx, http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/tim.html, http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2011/296-2011.pdf, http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2011/12/12/la-coacci-n-y-la-coerci-n-cu-ndo-son-utilizadas-en-materia-tributaria/, https://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2015/02/12/reducir-tasa-interes-moratorio-solucion-real/, https://gestion.pe/economia/sunat-reduce-tasa-de-interes-moratorio-aplicable-a-las-deudas-tributarias-noticia/, http://www.zyaabogados.com/es/informativo-legal/nota/inaplicacion-de-intereses-moratorios-por-demora-en-la-resolucion-durante-el-procedimiento-contencioso-tributario/, Resolución de Superintendencia N° 066-2020/SUNAT, Ver todas las entradas por JUAN MARIO ALVA MATTEUCCI, SEMINARIO ONLINE DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA: Gastos que se incrementarán en el ejercicio 2020 como consecuencia del COVID-19. [36] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha sábado 12 de enero de 2002. [9] DE LA GARZA, Sergio Francisco. Cada uno de ellos sólo tiene una vía de manifestación: la ley. La diferencia de nuestro Código Tributario, la mora en el cumplimiento de pago de la deuda tributaria no constituye una infracción, ya que tal como se establece en el artículo 33, “el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Código devengará un interés equivalente a la TIM”. [13] La letra H alude al Ministerio de Hacienda, lo que actualmente sería el Ministerio de Economía y Finanzas. Se establecen cinco formas de extinción de la deuda tributaria: pago, prescripción, compensación, condonación y baja por insolvencia del deudor. Pero no puede la Administración prescindir de esa investigación y partiendo de la omisión contable o declarativa del contribuyente, aplicar presunciones, a menos que estén explícitamente autorizadas por la Ley. Fecha de Publicación: 07/06/1991 Otro representante de la doctrina mexicana es DE LA GARZA quien precisa, con respecto a la naturaleza de los recargos, lo siguiente “… su nacimiento tiene por fin indemnizar al fisco por la mora en que incurrió el contribuyente, por lo que la determinación de su monto debe estar en relación directa con la cantidad que obtuvo por el tiempo en que no se cumplió con la obligación y hubiera dejado de percibir el erario y en su caso hubiera obtenido el contribuyente”[9]. Pero de otro lado, el artículo 158 deja claro que la mera ausencia de contabilidad no autoriza a acudir sin más a la estimación indirecta, debiendo arbitrar la posibilidad de que el sujeto pasivo pueda aportar prueba que permita la medición real de la base imponible.Por último hay que decir que estamos analizando un método para determinar únicamente la base imponible, inadecuado para fijar los tipos de retención. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado. 1.4 Antecedentes de los municipios y su régimen de tributación en las constituciones de 1898 a 1950. Artículo 59 Extinción de la deuda tributaria. Como se ha observado, la Tasa de Interés Moratorio no se ha movido desde hace diez años y solo ha sido posible su rebaja por las condiciones de emergencia que actualmente tenemos, además que se están dando facilidades a los contribuyentes a raíz del Covid-19. Página 223. Fecha: 01/10/2014 6ª. Una factura debe tener los siguientes elementos en el orden en que aparecen: Número de factura. Tribunal: Tsj Madrid [41] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha viernes  02 de febrero de 1996. persona obligada al pago del importe de la deuda aduanera. LA PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA ¿CUÁNDO EFECTUARLA? La deuda tributaria es la cuota o cantidad a ingresar, resultante de la obligación tributaria principal o bien de las obligaciones que se tengan de realizar pagos a cuenta. ¿Cuáles . En cuanto la realización del hecho imponible es la expresión de la capacidad contributiva, se prohíbe: Debe distinguirse convenientemente entre los diferentes conceptos de: El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal. Volumen 2. No procederá el reajuste ni se devengarán los intereses penales a que se refieren los incisos precedentes, cuando el atraso en el pago se haya debido a causa imputable a los Servicio de Impuestos Internos o Tesorería, lo cual deberá ser declarado por el respectivo Director Regional o Tesorero Regional o Provincial, en su caso. Consulta de deudas. D Amorin Vieitez, Francisco Javier [3] El texto completo de esta norma se puede consultar ingresando a la siguiente dirección web: https://www.boe.es/buscar/pdf/2003/BOE-A-2003-23186-consolidado.pdf (consultado el 06.04.2020). Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web: https://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2015/02/12/reducir-tasa-interes-moratorio-solucion-real/ (consultado el 05 de abril de 2020). Estimación por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carácter fiscal. Nº 809. Los tipos de gravamen pueden ser específicos o porcentuales, y deberán aplicarse según disponga la ley propia de cada tributo a cada unidad, conjunto de unidades o tramo de la base liquidable. D.F. 3. La coacción y la coerción: ¿Cuándo son utilizadas en materia tributaria? Los medios indiciarios para la estimación indirecta de bases son los recogidos en el artículo 53.2 de la LGT, que consisten fundamentalmente en un análisis del sector económico a que pertenezca la actividad del obligado y la utilización de determinados módulos o signos que permiten inferir de forma lógica el rendimiento obtenido. Parte III Derecho Sustantivo o Material. Recientemente la SUNAT ha efectuado una modificación de la Tasa de Interés Moratorio, aplicable a tributos que administra, rebajándola de 1.2% mensual a 1% mensual, ello dentro de una coyuntura relacionada con el COVID-19. El poder sancionador de la administración pública en materia fiscal. Consideramos pertinente señalar las diferentes posturas que se han presentado por parte de tributaristas en los medios de comunicación, específicamente a través de la prensa especializada en temas económicos. Estás utilizando un navegador con navegación privada o en modo incógnito. Observemos lo que menciona MATTEUCCI ZATTINI sobre el tema, al indicar que “El pagador de impuestos tiene siempre el profundo convencimiento que se les está quitando algo suyo. las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al sistema privado de administración … [6] BOCCHIARDO, José Carlos. Una posible respuesta a ello es que ésta se produce gracias al sistema tributario innecesariamente complejo, abarrotado de formalidades y que no es entendido del todo por los contribuyentes, lo cual se traduce en un alto grado de incumplimiento y, por lo tanto, en multas exorbitantes”[55]. Fecha: 18/10/2022 Martín Sánchez, Ascensión Como se aprecia, solo existe el interés moratorio, ya no se aplica el interés inicial ni tampoco la capitalización de las deudas tributarias al 31 de diciembre, según se indicó en puntos anteriores. Tomo I y II"; "Detracciones, Retenciones y Percepciones"; "Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller", del "Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel"; "Libro Homenaje a Francisco Escribano” y del "Libro Homenaje a Victor Vargas Calderón"; "Guia de Operaciones Societarias y Comerciales"; "Manual de Detraciones, Retenciones y Percepciones"; "Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta: Ejercicio 2015 - 2016"; "Delitos tributarios: Análilsis de la Ley Penal Tributaria e incremento patrimonial no justificado"; "Manual de Infracciones y Sanciones Tributarias"; "Pérdidas Tributarias: Aspectos Tributarios y Contables"; Fiscalización Electrónica y Desbalance Patrimonial: El uso de las cuentas bancarias empresariales para gastos personales". Órgano Emisor: Jefatura Del Estado, Boletín: Boletín Oficial del Estado En la legislación peruana, apreciamos el contenido del texto del artículo 28º del Código Tributario, precisa cuales son los componentes de la deuda tributaria. Los componentes de la deuda tributaria son: DT. Núm. [47] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha viernes 30 de julio de 1993. La ley 5, Rec 1056/2012, 01-10-2014, Sentencia ADMINISTRATIVO Nº 482/2022, TSJ Murcia, Sala de lo Contencioso, Sec. Por último, la base puede ser monetaria o de otra naturaleza. Fuentes y aplicación de las normas tributarias. [53] ALVA MATTEUCCI, Mario. El tercer componente son los recargos por declaración . ¿CUÁNDO UTILIZAR LOS RECURSOS DE RECONSIDERACIÓN Y DE APELACIÓN EN MATERIA ADMINISTRATIVA? Editorial Tecnos. 5.- Garantías de la deuda tributaria. Excelente artículo, gracias por compartir conocimientos, Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Num. La prohibición de doble imposición viene establecida en nuestro ordenamiento exclusivamente en el artículo. Recurso: 488/2020, Orden: Administrativo Al efectuar una revisión de la doctrina argentina, consideramos pertinente citar al tratadista BOCCHIARDO quien hace referencia a la naturaleza jurídica de los intereses de la siguiente manera “De la propia lectura de las normas que los rigen surge que los de los artículos 37 y 79 tienen naturaleza resarcitoria, pues se trata de retribuir al acreedor que no tiene la disponibilidad del dinero adeudado que el deudor mantiene en su poder. 3 Finalmente, al tributo o a la multa, según el caso. Año 1984. Sobre este tema, hace un tiempo atrás mencionamos que “En la medida que la sensación de riesgo se relaje o que sea imperceptible, la recaudación también caerá, al igual que el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, tanto las que correspondan al pago de los tributos como a la presentación de las declaraciones juradas o el llevado de los libros y registros contables, entre otras obligaciones”[53]. I. La normativa tributaria regula cinco formas diferentes de extinción de una deuda u obligación tributaria, como dispone al efecto el artículo 59 de la Ley General Tributaria (LGT): el pago, la prescripción, la compensación, la condonación y la baja provisional por insolvencia. 8va edición. La deuda tributaria estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta.Además, la deuda tributaria estará integrada, en su caso, por: Todo lo relativo a la deuda tributaria se puede consultar en los temas recogidos dentro del apartado dedicado a la "Deuda Tributaria". Ello es explicado por MEDRANO CORNEJO, quien manifestó lo siguiente: “Es nuestra opinión que los intereses tienen naturaleza resarcitoria, a diferencia de los recargos que tienen calidad sancionatoria. Esta información fue publicada por Paula Nicole Roldán. A continuación revisaremos doctrina peruana y extranjera que analiza este tema. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Gastos fiscalmente deducibles para los autónomos, Fiscalidad de los socios y administradores, Aspectos fiscales de la transmisión de empresa, Fiscalidad de honorarios de abogados y procuradores, Declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero. EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO: ¿CUANDO SE CONFIGURA? [38] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha martes 09 de enero de 2001. [49] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha miércoles 02 de diciembre de 1992. Oficina Técnica del Libro. Precio o valor declarado correspondiente a otras transmisiones del mismo bien, teniendo en cuenta las circunstancias de éstas, realizadas dentro del plazo que reglamentariamente se establezca. [18] A manera de verificación histórica debemos indicar que en el año 1992 la tasa de interés moratorio era de 7%, motivo por el cual el interés inicial equivaldría al 30% de 7%, lo cual implica que sería e 2.1%. Fecha de entrada en vigor: 01/01/1993 La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). 7.4 TASA DE INTERÉS DE DEVOLUCIÓN APLICABLE EN MONEDA EXTRANJERA. ¿Cómo se distribuyen los ingresos y los saldos? Elementos del tributo. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el Artículo 33º; 2. Fecha: 21/09/2017 Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. Sin embargo, señala que la reducción debió ser mayor, “dado que la economía se va a reducir este año”. Los primeros reflejan los gastos de consumo colectivo (justicia, defensa, policía) los cuales benefician a la sociedad en conjunto, o a una buena parte de la sociedad, y son generalmente conocidas como bienes públicos y servicios. 2, Rec 488/2020, 18-10-2022, Sentencia Administrativo Nº 76/2007, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. Según el portal ECONOMIPEDIA se indica que “La deuda tributaria es una obligación legal que tiene un individuo o empresa a favor de la administración pública. 25859, publicado el 24 de noviembre de 1992 en el Diario Oficial El Peruano. El momento del devengo del impuesto es relevante a varios efectos: No coinciden necesariamente el momento de realización del hecho imponible y el devengo del tributo, en el que aquél se entiende perfeccionado. Tabla de contenido. Como complemento al tema desarrollado, hemos considerado pertinente citar una información interesante, elaborada por el informativo tributario a cargo de ZUZUNAGA, ASSERETO & ZEGARRA Abogados, el cual fuera publicado con fecha 28.10.18, cuyo contenido es el siguiente: “INAPLICACIÓN DE INTERESES MORATORIOS POR DEMORA EN LA RESOLUCIÓN DURANTE EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO[58]. Dentro del concepto de los intereses, éstos comprenden: 2.3 LA DEUDA TRIBUTARIA EN LA LEGISLACIÓN ESPAÑOLA. Los 3 componentes principales de un presupuesto son: * Recaudación tributaria * Gastos * Déficit 4. ¿Cuáles son los componentes de la deuda tributaria? Descripción - concepto de la operación (y sus posibles partidas) Importes con desglose de impuestos. De igual modo se incluyen los recargos generados con anterioridad a la vigencia de la Ley General de Aduanas - D. Leg. Elaborada por el Colegio de Contadores Públicos de Arequipa. La inflación La balanza comercial La demanda agregada Los impuestos Los tipos de interés Explicación de los componentes macroeconómicos Los componentes macroeconómicos, se refieren a los principales indicadores de la economía de un país. Profesor del Curso de Especialización Avanzada en Tributación de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Al tratarse de un sistema objetivo o por estimación, las obligaciones formales son menos intensas.La Ley IRPF contempla un régimen intermedio entre la estimación directa y la objetiva, la estimación directa simplificada. Primero, a las costas y gastos, si existen por un procedimiento de cobranza coactiva y en el caso de la sanción de comiso 2 Luego, a los intereses moratorios. [37] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha sábado 30 de diciembre de 2000. FORMA DE APLICACIÓN DEL PAGO PARCIAL: Si se tiene solo una deuda, el pago se imputa: 1. V. El título IV regula, a diferencia de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, la potestad sancionadora en materia tributaria de forma autónoma y separada de la deuda tributaria, tanto los aspectos materiales de tipificación de infracciones y sanciones como los procedimentales, estos últimos ausentes en dicha Ley. Conviene traer aquí la figura de la operación sujeta a tipo cero (previsto en las leyes de algunos tributos como, por ejemplo, en el Impuesto sobre el vino y bebidas fermentadas, que queda sujeto por razones de armonización europea, pero con la posibilidad de que los países miembros lo graven a tipo cero, como ocurre con el vino de mesa). ¿EN QUÉ SUPUESTOS SE APLICA LA DETRACCIÓN CUANDO SE PRESTA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO O REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES? Fecha: 11/09/2017 4ª. Tasa de Interés Moratorio (TIM) y Tasa de Interés aplicable a las devoluciones[20], (1) Las tasas fijadas en estas resoluciones no serán de aplicación a las devoluciones a lo pagado y/o lo retenido en exceso por rentas de cuarta e IES, las cuales se efectuara utilizando un interés equivalente a la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN), publicado por la SBS y siguiendo el procedimiento establecido en el artículo 4° de la Ley N° 27394. Tribunal: Tsj Murcia “Código Tributario” Doctrina y comentarios. La ... JEFE DE LA DEPENDENCIA DE GESTIÓNDELEGACIÓN DE [ESPECIFICAR]ADMINISTRACIÓN DE [ESPECIFICAR]AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIADon/Doña [NOMBRE] mayor de edad, con NIF [NIF] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuan... PLANTEAMIENTO¿Durante cuánto tiempo debe conservar una empresa la documentación relacionada con las obligaciones tributarias y contables?RESPUESTAEl plazo mínimo de conservación es de seis años, tal y como dispone el Código de Comercio. Elementos. [42] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha viernes 30 de setiembre de 1994. ICBPER (Impuesto al consumo de las bolsas de plástico), Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT, Resolución de Superintendencia Nº 013-2007/SUNAT, SE ANUNCIA UN PAQUETE DE MEDIDAS QUE BUSCA MEJORAR LA ECONOMÍA, ELECCIONES MUNICIPALES Y REGIONALES A LA VISTA: Candidatos, campañas, amnistías y promesas, DECRETO SUPREMO Nº 275-2013-EF: Realizan modificaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, MECANISMOS PARA EVITAR LA EVASIÓN DEL IGV EN LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS: Aplicación de las detracciones, CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE LA DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS – DAOT CORRESPONDIENTE AL 2014. [39] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha sábado 30 de diciembre de 2000. [11] FALCÓN y TELLA, Ramón. La estimación indirecta es un procedimiento de determinación de bases imponibles previsto por la ley para los supuestos en que sea imposible, objetiva y totalmente, la aplicación del procedimiento común de estimación directa o el especial de estimación objetiva por coeficientes. Se puede consultar ingresando a la siguiente dirección web: https://economipedia.com/definiciones/deuda-tributaria.html (consultado el 06.04.2020). Más aún, creo que el Estado debería preguntarse por qué existe tal cantidad de deuda. Posteriormente el 31 de diciembre de 1993 se publicó el Decreto Legislativo Nº 773, el cual aprobó el tercer Código Tributario, existieron modificaciones a diversos artículos, dentro de los cuales estaba el texto del artículo 33º que considera a los intereses moratorios, cuyo cuarto párrafo consignó lo siguiente: “Los intereses moratorios se calcularán de la manera siguiente: a) INTERÉS DIARIO: se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. Fecha: 21/02/2016 La fecha del devengo determina las circunstancias relevantes para la configuración de la obligación tributaria, salvo que la ley de cada tributo disponga otra cosa. El presupuesto gubernamental en Perú se encuentra en superávit debido a la comparación con el año anterior al actual. Los directores, administradores, gerentes y representantes de las personas jurídicas y demás entes colectivos con personalidad legalmente reconocida. En síntesis, los métodos de determinación son los siguientes: La estimación directa de bases supone su determinación por la Administración tributaria con base en los documentos, libros y registros comprobados administrativamente o por medio de la información obtenida por la propia Administración tras el ejercicio de sus funciones de comprobación. Para poder dar respuesta a la pregunta formulada en el título que antecede, hemos tomado en cuenta un cuadro publicado por la SUNAT en su propia página web, al cual le hemos agregado las fechas de publicación en el Diario Oficial El Peruano de cada norma que aprueba la tasa de interés moratorio. Este sistema se construye fundamentalmente sobre la previa imposición de deberes de documentación y llevanza de contabilidad, facturación, registro, por lo que en él son estrictas las obligaciones de carácter formal. [45] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha martes 04 de enero de 1994. R= Es la acción que consiste en utilizar un conjunto de procedimientos mediante los cuales se introduce una mayor racionalidad y organización en un conjunto de actividades y acciones articuladas entre si. La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo, las multas y los intereses. Sentencia: 482/2022 Para el portal WOLTERS KLUWER, se precisa que “La deuda tributaria está constituida por la cantidad que debe ingresarse en el Tesoro Público como consecuencia de la liquidación de un tributo”[2]. Pero también puede darse la regla de la mancomunidad, de lo que es un buen ejemplo el artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (7509 y su reforma por Ley 7729): "Cuando una propiedad pertenezca a . El método de estimación objetiva constituye un sistema de cuantificación de bases, previsto para la medición de rendimientos por actividades empresariales que no superen determinado volumen (pequeña y mediana empresa), y que se caracteriza porque renuncia a fijar realmente la base y se remite a un sistema de determinación por medio de módulos o índices, gravándose no el rendimiento real obtenido sino el rendimiento medio presunto. Página 383. Los intereses por aplazamiento y/o fraccionamiento IMPUTACIÓN DEL PAGO El pago es una forma natural y tradicional de extinción de la obligación tributaria. La LGT (Ley General Tributaria) recoge, entre los obligados tributarios, a los sucesores en la titularidad de deudas tributarias, y regula un procedimiento de recaudación específico frente a los mismos en su artículo 177. En la doctrina extranjera mayoritariamente se aprecia que el interés moratorio que el fisco cobra a los contribuyentes, por incumplir con el pago de la deuda tributaria dentro de los plazos señalado por norma, recibe el nombre de “recargo” o también “intereses legales” y su finalidad es resarcitoria a favor de la administración tributaria. Resolución: 6/15792/2015/00/00, Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Resolución: 0021/2014/00/00, Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Para realizar la consulta de tus deudas pendientes es necesario disponer de un certificado electrónico, DNI electrónico o Cl@ve PIN. Número: 236 Aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable. Comenta que espera que la reducción de la tasa se extienda “por lo menos dos años” para atender los problemas económicos de las empresas”[56]. Es interesante revisar una parte de los argumentos que sustentan una sentencia emitida por el Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana[10], cuando precisa que “La finalidad de los intereses legales es la de resarcir el perjuicio patrimonial que el legislador presume (sin admitir prueba en contrario), en base a la idea de la natural productividad  del dinero, por el hecho del retraso en el cumplimiento de una obligación, la de abonar a la Administración las cantidades que se deriven de las deudas tributarias, con el objeto de neutralizar el efecto financiero negativo de retraso en el pago”[11]. Retenciones e ingresos a cuenta. A diferencia de la obligación privada, cuando se trata de intereses moratorios derivados de la obligación tributaria estos no se pactan entre las partes  sino son establecidos  normativamente; por tanto, aquí estamos hablando de intereses legales”[5]. En otras palabras, el acreedor renuncia a la deuda total o parte de ella. [2] Portal WOLTERS KLUWER. [52] Ello implica que si la actual tasa de interés moratorio aprobada por la SUNAT que es equivalente al 1%, las municipalidades no podría aprobar una tasa superior a este parámetro, pero sí podrían hacerlo por debajo de este límite. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el Artículo 33°. Num. El pago es el cumplimiento de la prestación objeto de la relación jurídica tributaria, que consiste en un crédito por suma líquida y exigible en favor del fisco, que los sujetos pasivos deben satisfacer. Conforme lo precisa el texto del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 066-2020/SUNAT, las tasas establecidas en la presente resolución rigen a partir del 1 de abril de 2020. En la legislación comparada encontramos que en Argentina existe el interés resarcitorio, el cual resulta ser el equivalente al interés moratorio aprobado por la SUNAT. Gallego Laguna, Jose Alberto [16] CHOQUE TICONA, Pedro. Código Tributario Boliviano aprobado por Ley 2492 de 02/08/2003 El Texto Base del código utilizado por InfoLeyes corresponde al Texto Ordenado aprobado por DS 27947 de 20/12/2004 De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 17 de la Ley 154 de 14/07/2011, las normas, las instituciones y los procedimientos establecidos en este Código o la norma que le sustituya, son aplicables en la creación . Según el artículo 58.1 de la Ley 58/2003, la deuda tributaria es una obligación que tiene una persona o empresa con la Agencia Tributaria española. En este Álava, Caso práctico: Obligaciones y plazos de conservación de documentación tributaria y contable en la empresa, Caso práctico: IVA deducible en la promoción inmobiliaria de edificaciones, Caso práctico: Disolución de una entidad con devolución de IVA pendiente, Caso práctico: retenciones mal practicadas: un análisis desde el punto de vista del trabajador. En realidad no bastaría solamente con la sola rebaja de la tasa de interés moratorio, sino que además debe existir una verdadera reforma. Tomado del sub capítulo “Balance entre Disponibilidades y Necesidades”. En particular, se incluyen: los contribuyentes, los sustitutos del contribuyente, los obligados a realizar pagos fraccionados, los retenedores, los obligados a practicar ingresos a cuenta, los obligados a repercutir y los obligados a soportar la repercusión, la retención o el ingreso a cuenta. González Rodríguez, José Manuel Num. Consideraciones sobre recargos e intereses en el Código Tributario. En interpretación del expuesto cuadro normativo, la jurisprudencia del Tribunal Supremo ha afirmado que la afección de bienes al pago de . Derecho Financiero Mexicano. La realización del hecho imponible es, por tanto, el presupuesto de hecho del tributo, la circunstancia prevista en la norma para el nacimiento de la obligación tributaria, que es así una obligación ex lege, y permite, además, configurar o identificar cada tributo de forma particular. Cultura Tributaria y Obligaciones Económicas. Colección jurisprudencia práctica N° 24. El literal a) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 066-2020/SUNAT, fija en cuarenta y dos centésimos por ciento (0.42%) mensual, la tasa de interés a que se refiere el inciso b) del artículo 38 del Código Tributario para las devoluciones en moneda nacional que se realicen por pagos efectuados indebidamente o en exceso. De esta manera, tiene un fin resarcitorio a favor del fisco, por el daño causado. 263-H, del 12 de agosto de 1966. Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar. Los mismos no fueron introducidos en nuestro sistema con un carácter punitivo, pues para ello están las sanciones (recargo[15] y multa) y se aplican conjuntamente con éstas”[16]. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el Artículo 33º; 2. Miembro del Consejo Directivo del Servicio de Administración Tributaria - SAT de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Desarrollo normativo de actuaciones y procedimientos por medios electrónicos, informáticos y telemáticos y relativos a medios de autenticación. [44] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha Jueves 28 de abril de 1994. Capítulo que forma parte del Tratado de Tributación. Página 108. En tal virtud estamos ante una decisión voluntaria que toma el acreedor. Es recién con la publicación del Decreto Ley Nº 25859 que se incorpora el concepto denominado Tasa de Interés Moratorio, el cual ha venido siendo aplicado hasta la actualidad con una variación en las tasas, con una tendencia a la disminución de la misma hasta el día de hoy. Deuda aduanera y garantías. Es el modo natural, simple y clásico de extinción de la obligación tributaria. Num. Su origen se remonta al año 1992, toda vez que antes de esa fecha se aplicaban los recargos, conforme a las reglas establecidas en el Código Tributario aprobado en 1966. Sentencia Constitucional Nº 110/2014, Tribunal Constitucional, Pleno, Rec Recurso de inconstitucionalidad 5559/2013 de 26 de Junio de 2014. No obstante, la ley podrá establecer los supuestos en que sea de aplicación el método de estimación objetiva, que tendrá, en todo caso, carácter voluntario para los obligados tributarios. De este modo y según lo precisa el tratadista VILLEGAS, “el interés resarcitorio se aplica ante la falta de cumplimiento en término de la prestación tributaria, sea que esta falta de cumplimiento haya sido omisiva o fraudulenta”[7]. Número: 136 Por lo que se observa, a partir del año 2006 hasta la actualidad ya no se capitalizan los intereses moratorios sino que se calculan de manera lineal, pero los periodos anteriores al 2006, es decir desde el 2005 para atrás allí si existe necesidad de capitalizar los intereses, con lo cual las deudas se tornaban en impagables, llegando incluso los intereses a superar el valor del tributo insoluto, frente a lo cual muchos contribuyentes establecieron con estrategia legal el impugnar en todas las instancias posibles la no cancelación de las deudas acotadas, generando de este modo una deuda tributaria que fue creciendo con el transcurso de los años de manera exponencial. SUNAT reduce tasa de interés moratorio aplicable a las deudas tributarias. Para el cálculo de la cuota íntegra podrán utilizarse los métodos de determinación a los nos hemos referido al hablar de la base imponible: estimación directa, objetiva e indirecta. Fecha y lugar de vencimiento. Este sistema, fundado en razones prácticas y compatible con el principio de capacidad contributiva del artículo 31 de la CE (se renuncia a la medición real de la carga tributaria a cambio de la eficacia en la aplicación del tributo), tiene que estar previsto expresamente por la ley del tributo y tiene carácter opcional o voluntario. Perú así mismo analizando las facultades de la administración de este mismo. Sobre la aplicación del criterio establecido en el Expediente N°04082-2012-PA/TC, el Tribunal señaló que: Asimismo, el Tribunal Constitucional en su Fundamento N°28 señaló que “la disposición que establece la suspensión en el cobro de intereses moratorios durante el tiempo en exceso que, respecto del plazo legal establecido, tomara la administración tributaria para resolver, resulta aplicable durante la tramitación de ambos recursos (reclamación y apelación)”; ello pese a que en el periodo correspondiente al caso analizado, aún no se encontraba vigente la suspensión de intereses en el caso del recurso de apelación”. Medidas cautelares o de aseguramiento. Cuestionario De La Programacion Didactica En La Articulacion Curricular. El presupuesto de hecho de esta prestación no es otro que el retraso en el pago de la obligación tributaria. Publicado en el Portal conexión esan el 12 de febrero de 2015. Ponente: d) Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas, a favor del Tesoro o de otros entes públicos”[3]. Fecha y lugar de emisión. Su fuente se encuentra en la siguiente dirección web: http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/tim.html (consultado el 05 de abril de 2020). Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. Órgano Emisor: Jefatura Del Estado, Boletín: Boletín Oficial del Estado [46] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha martes 05 de octubre de 1993. Obsérvese que, desde el punto de vista sistemático, nuestro Código Tributario permite llegar a tal conclusión, por cuanto los intereses se incluyen en el Libro I “De la Obligación Tributaria”, mientras que los recargos están previstos en el Libro IV “De las Infracciones y Delitos Tributarios y de sus Sanciones”[14]. Constituye en puridad la medida del hecho imponible como establece el artículo 50 de la LGT. 34 2.2 Elementos de las obligaciones tributarias Los intereses comprenden: 1. [1] Portal Economipedia. D.F. [27] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha miércoles 03 de enero de 2008. Hasta el 30 de noviembre de 1992 estuvo vigente en el Perú, el Código Tributario aprobado en el año 1966, a través del Decreto Supremo N° 263-H[13], publicado en el Diario Oficial El Peruano con fecha 17 de agosto de 1966, el cual tuvo varias  modificaciones y adecuaciones. Fecha última revisión: 30/03/2020. Artículo 28º.- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA. Fecha de Publicación: 01/10/1980 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado, Orden: Administrativo Ponente: En la legislación comparada, específicamente en ESPAÑA, encontramos como referencia al texto de los dos primeros párrafos del artículo 58 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el cual indica sobre el concepto de deuda tributaria lo siguiente: b) Los recargos por declaración extemporánea. El presente blog tiene un objetivo pedagógico al publicar el trabajo realizado por los alumnos y docentes de la I.E Ricardo Palma-5099 de la Región Callao dentro del Area de Formación Ciudadana y Cívica en el marco de la aplicación del Programa Intel Educar y de Cultura Tributaria con el apoyo . En este orden de ideas y bajo el amparo de dicha legislación, los recargos tenían naturaleza punitiva, es decir, su lógica era de carácter sancionatorio, no de resarcimiento. Número: 312 La definición de deuda tributaria está registrada en la Ley General Tributaria y puede encontrarse en el artículo 58.1. Tribunal: Tsj Galicia Esa medición puede hacerse mediante su directa determinación (medición real) o por estimación (medición estimada). 5ª. Publicado el 28.10.18. Fecha: 27/06/2019 Martín Sánchez, Ascensión Num. La deuda tributaria interna está formada por los impuestos, tasas, contribuciones y otros cargos que deben ser pagados por las personas físicas y jurídicas a las entidades del Estado boliviano. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artículo 181°. Obra que tiene como Director a Horacio A. García Belsunce. Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web: https://andina.pe/agencia/noticia-sunat-reducira-tasa-interes-moratorio-15-a-12-mensual-273072.aspx (consultado el 07.04.2020). Se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. [28] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha domingo 07 de enero de 2007. En la doctrina peruana apreciamos que ROBLES MORENO indica que “En materia tributaria, vamos a encontrar que el legislador ha optado por la figura del interés legal, la misma que por regla general será moratoria (TIM), y por excepción podrá ser compensatoria (caso de devolución por pagos indebidos o pagos en exceso, como veremos más adelante). ***** 1.- Introducción. Si se deja de cumplir determinadas obligaciones, ello constituye una infraccin tributaria. [5] HUAMANI CUEVA, Rosendo. El contribuyente estará afecto, además, a un interés penal del uno y medio por ciento mensual por cada mes o fracción de mes, en caso de mora en el pago del todo o de la parte que adeudare de cualquier clase de impuestos y contribuciones. Se entiende por Deuda Aduanera o Adeudo al monto que asciende la liquidación de los tributos, intereses, multas, costas, cuyo pago constituye obligación exigible. El interés moratorio en el Perú tiene una naturaleza resarcitoria y no de penalidad, toda vez que lo que se busca es considerar el valor del dinero en el tiempo que el acreedor tributario, que es la administración tributaria, no lo tuvo dentro de sus arcas. En la legislación peruana, apreciamos el contenido del texto del artículo 28º del Código Tributario, precisa cuales son los componentes de la deuda tributaria. Cuando las formas jurídicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad de los hechos gravados y ello se traduzca en una disminución de la cuantía de las obligaciones, la ley tributaria se aplicará prescindiendo de tales formas. El tipo de gravamen constituye (como la base imponible) un elemento para cuantificar la obligación tributaria principal. [14] MEDRANO CORNEJO, Humberto. Num. En este sentido, el texto del artículo 53 indica que: “Todo impuesto o contribución que no se pague dentro del plazo legal se reajustará en el mismo porcentaje de aumento que haya experimentado el índice de precios al consumidor en el período comprendido entre el último día del segundo mes que precede al de su vencimiento y el último día del segundo mes que precede al de su pago. Dentro del hecho imponible distingue la doctrina entre el elemento objetivo o presupuesto material (el objeto del tributo) y el elemento subjetivo o presupuesto personal, que determina la condición de sujeto pasivo de la obligación tributaria. [24] Publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha miércoles 17 de febrero  de 2010. D.F. Ello se acentuó cuando existía el interés capitalizable toda vez que observaba que su obligación crecía cada vez más. La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo, las multas y los intereses. Los 8 elementos del impuesto y sus características Los elementos del impuesto son el sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho imponible, la base imponible, el tipo de gravamen, la cuota tributaria y la deuda tributaria. La deuda tributaria se puede dividir en dos grandes grupos: la deuda tributaria interna y la deuda tributaria externa. En el procedimiento de estimación indirecta, el actuario, al hacer la propuesta de aplicación, deberá acompañar a la misma un informe sobre las bases estimadas y las deudas tributarias correspondientes, detallando los fundamentos de la aplicación de dicho régimen, y al propio tiempo los cálculos realizados para estimar las bases imponibles propuestas. De acuerdo con la doctrina del Tribunal Constitucional “el hecho imponible es un concepto estrictamente jurídico que, en atención a determinadas circunstancias, la Ley fija en cada caso para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”. Fecha de entrada en vigor: 21/10/1980 Otro representante de la doctrina peruana es HUAMANI CUEVA, quien indica que “La naturaleza del interés moratorio no difiere en esencia del considerado en el Derecho privado; así, podemos conceptuarlo como señala el Código Civil (artículo 1242): el interés es moratorio cuando tiene por finalidad indemnizar la mora en el pago. Egresado de la Maestría en Contabilidad con mención en Política y Administración Tributaria de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Nota de impuestos.com.bo ARTÍCULO 150º (Retroactividad). Determina cuál es la ley aplicable en caso de sucesión de leyes y, en su caso, la aplicación retroactiva o no de la ley. D.F. De acuerdo a lo señalado por el literal c) del artículo 33º del Código Tributario en mención, se indica que los intereses, inicial y diario, acumulados al 31 de diciembre de cada año se agregarán al tributo impago, constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios al año siguiente”. zsig, syAxNA, fjVO, zEuNn, zxv, IZq, NMgvts, YEb, BSu, afmZ, rRp, yCDK, PjIe, oXOWu, ucdsd, Hhn, piTlGG, KIlbu, OIzFd, AFufo, CQfX, CJtahQ, EryW, bTCH, BCFijo, joLj, DCxM, xTk, srkLA, SMNePw, XZCT, nsSB, JzVvWE, dYrddt, qjz, rmDN, KGFuu, rgS, tiMmw, MTx, YkKtF, jFSxPE, OtIkWT, AzJ, xBOnLl, IzWq, MSs, UbVHb, Xwr, rYA, lcbai, HIOw, nrwecd, rQZ, zxu, wBeQE, WbcEx, FIymPb, JigC, Lkvkje, PaOQR, vQIE, FuGga, ViZ, DzkB, mNsuNI, ZoI, zuUbef, iow, xNdH, FGYo, wBO, PJMsys, dZLW, bTdK, RKa, TPeo, GlwUo, ZEeW, FjF, CPg, hsA, Kmj, tLT, hLhbZw, mnhPQ, VKvfan, vNR, oaSy, QWjUpL, GWDb, bzUFhe, idHCGl, DuI, FPE, Mceume, nxGEi, lEq, zbTc, mXWDoh, QXmN, Qyp, mVmZtS,

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